Новое и важное. Аналитический счет

Новое и важное. Аналитический счет

Аналитические счета детализируют картину имущества предприятия в разрезе определённых групп активов. Фактически учёт на таких счетах ведётся в дополнительном порядке и служит для более подробного раскрытия информации об активах, которые закреплены за определёнными синтетическими счетами. К примеру, во время расчётов по заработной плате бухгалтеру мало знать только общую сумму начислений. В ряде случаев информация требуется в разрезе отдельного подразделения, служащего или рабочего. В момент поступления материалов требуется вести не только суммовой, но и количественный учёт в разрезе отдельных видов оприходованных на склад позиций.

Аналитические счета бухгалтерского учёта

Аналитические счета, которые используются в бухгалтерском учёте, делятся на два вида:

  1. Количественно-суммовые. При их использовании бухгалтер помимо денежного эквивалента ведёт количественный учёт, к примеру, обозначает число листов шифера, оприходованных на склад.
  2. Аналитические. На суммовых аналитических счетах используется учёт исключительно в денежном эквиваленте.

Количественный, а также ведущийся параллельно с ним аналитический учёт должны быть организованы таким образом, чтобы показатели по ним совпадали в итоговом значении и позволяли осуществлять взаимный контроль.

Аналитические счета

Аналитические счета используются для детализации информации. В зависимости от специализации предприятия учёт может вестись в разрезе трудовых и денежных измерителей, натуральных показателей, отдельных операций, обязательств или видов имущества.

Яркий пример синтетического счёта, по которому часто закрепляется большое количество аналитических категорий — счёт 41 «Товары». Не менее распространённым примером считается 60-й счёт «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Если у вашей фирмы более одного поставщика, поступления по ним целесообразно разделить. Компаниям, у которых десятки и сотни поставщиков такой подход к ведению учёта жизненно необходим.

Ведомость по аналитическим счетам

В оборотую ведомость заносятся остатки и обороты по счетам за выбранный отчётный период. В зависимости от ставящихся задач в программе 1С бухгалтер имеет возможность сформировать ведомость в разрезе аналитического или синтетического счёта.

Исходные данные для заполнения оборотных ведомостей берутся с бухгалтерских счетов, по которым в отчётном периоде зафиксировано какое-то движение активов или пассивов. В сформированной оборотной ведомости содержатся итоговые остатки по или дебету (сальдо), обороты по кредиту и дебету, а также наименование счёта.

Назначение аналитических счетов

Аналитический счёт используется для подробной детализации хозяйственных средств и других активов, которые используются на предприятии. Аналитические счета открываются исключительно в качестве дополнения к синтетическим счетам. Современные бухгалтеры ведут аналитический учёт в разрезе регистров второго, третьего, четвёртого и пятого порядка.

Работа с аналитическими счетами обладает определёнными преимуществами:

  • Значительно упрощает ведение бухгалтерских записей.
  • Позволяет создать хорошо структурированную иерархию счетов в зависимости от их назначения и признаков.
  • Позволяет построить эффективную модель бухгалтерского учёта.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам

Принцип формирования оборотной ведомости по аналитическим счетам такой же, как и при выводе на экран компьютера сводного документа по одному или нескольким счетам синтетического типа.

Документ состоит из трёх пар граф, в которых содержится вся необходимая информация:

  • Начальное и конечное сальдо по каждому выбранному счёту.
  • Обороты за выставленный отчётный период.

Каждая графа содержит две колонки, которые называются дебет и кредит. Правильное ведение учёта обеспечивает равенство итоговых сумм в колонках каждой пары.

Открыть аналитические счета

Открытие аналитических счетов необходимо в тех случаях, когда требуется детализация ведения учёта в разрезе видов топлива, сотрудников, товарно-материальных ценностей и других направлений ведения учёта.

Главное условие при работе с аналитическими счетами — соответствие оборотов и остатков.

План счетов аналитического учёта

Современный план счетов представляет собой многоуровневую иерархию, которая строится на связках счетов и субсчетов. В зависимости от специфики деятельности предприятия разработанный для ведения бухучета план счетов может включать определенное количество уровней, а также необходимое число субсчетов, открытых к каждому счету. В современной бухгалтерской программе 1С Предприятие 8 количество доступных к созданию субсчетов и уровней вложенности не ограничивается. Опция создания и редактирования новых счетов доступна не только разработчикам, но и пользователям программы. Хотя у пользователя и отсутствуют права на удаление счетов, созданных под именем разработчика.

Система аналитических счетов

Система ведения аналитического учёта предполагает более детализированное оприходование поступающих активов часто не только в денежном эквиваленте, но и в натуральном выражении. При этом часто преследуется цель занести в программу максимально возможный объем информации, чтобы углубить уровень анализа хозяйственной деятельности предприятия и ужесточение контроля над ней.

Аналитический счёт, несмотря на детализирующую функцию, способствует группировке и обобщению данных, которые объединяются синтетическими счетами. Открытие аналитического счёта возможно только к сложному счёту синтетического учёта.

Совет от Сравни.ру: Несмотря на преимущества аналитических счетов далеко не все бухгалтера используют их в своей работе. Часто причиной нежелания детализировать поступающие активы становится реальная лень. Чтобы изначально начать корректное оприходование товара (так как это делается на предприятии) рекомендуется детально изучить план счетов в программе 1С и начать проведение первичной документации по такому же принципу.

Систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета называется Планом счетов (п. 5 ст. 3 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). На основе утвержденного Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н единого Плана счетов организация принимает свой рабочий План счетов, который содержит перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета. И далее закрепляет этот рабочий План счетов в составе своей . А в чем отличие синтетических счетов от аналитических?

Счета синтетические и аналитические

Синтетический счет – это счет, предназначенный для учета обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам.

Перечень синтетических счетов бухгалтерского учета утвержден Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н . О действующем в 2017 году Плане счетов бухгалтерского учета мы рассказывали в нашем . Перечень счетов является единым для всех организаций, кроме кредитных и государственных (муниципальных) учреждений. Любой счет в рабочем Плане счетов организации в первую очередь является синтетическим. Например, счет 01 показывает общую стоимость основных средств организации, а счет 84 – совокупную величину ее нераспределенной прибыли или убытка.

Для получения детализированной информации об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета ведется аналитический учет. Так, данные аналитического учета по счету 10 дадут информацию об отдельных наименованиях материалов, местах их хранения и стоимости материалов, а по счету 71 – о состоянии расчетов с каждым из подотчетных лиц. Подробнее о синтетическом и аналитическом учете и их взаимосвязи мы рассказывали в нашей .

Особенности ведения аналитического учета

При использовании бухгалтерских программ аналитический учет ведется на тех же счетах бухгалтерского учета путем открытия субсчетов к синтетическим счетам, а также ведения расшифровок и детализаций обобщенных данных этих счетов. Перечень субсчетов организация может устанавливать как самостоятельно, так и использовать рекомендуемый Планом счетов.

К примеру, к счету 10 предполагается открытие субсчетов 10-1 «Сырье и материалы», 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали», 10-3 «Топливо» и т.д. (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). И уже в рамках каждого субсчета раскрывается более подробная информация о видах материалов и местах их хранения.

Таким образом, можно сделать вывод, что любой синтетический счет бухгалтерского учета в Плане счетов является и аналитическим, поскольку он предусматривает ведение на нем аналитического учета. Аналитический учет, в свою очередь, может вестись как с заведением субсчетов к синтетическим счетам, так и без открытия таких субсчетов. При этом для детализируемых объектов, которые учитываются на синтетических счетах или субсчетах, присваивается определенный код, который позволяет разграничить один объект аналитического учета от другого.

Подробнее о том, что такое код аналитического учета и как ведется аналитический учет в целом, мы подробнее рассказывали в отдельном .

Может быть, такой вопрос, волнует ни каждого, тем не менее, данная информация будет полезна каждому гражданину страны.

Синтетический счет – это
счет бухгалтерского учета, который служит для учета имущества, хозяйственных процессов и обязательств в обобщенном виде. Сортируются по определенным признакам, предназначены исключительно для оглашения информации отдельно взятых видах имущества, капитала, обязательств, финансовых результатов.

Данные счета являются по своему назначению счетами первого порядка и всегда обозначены двузначными номерами.

Если кто-то хочет открыть синтетический счет
, то под этим подразумевают заполнение бухгалтерских соответствующих документов, потому что эти счета кардинальным образом отличаются от стандартных банковских, а все благодаря своему назначению и предназначению.

Открыть синтетический счет нужно для того, чтобы производить учет вашего имущества, обязательств исключительно в обобщенной форме, а также денежных выражений в бухгалтерском учете. Они послужат для формирования баланса предприятия, а также анализа деятельности.

Открыть синтетический счет

Исключительно для вашего удобства все счета, которые существуют на сегодняшний день, классифицированы по своим признакам. Эта общая классификация является исключительно общегосударственной. Для того, чтобы получить определенную информацию по конкретному счету, воспользуйтесь планов всех счетов учета, это в значительной степени упростит вам задачу. Но стоит всегда помнить, что пользоваться нужно только той, в которую и были внесены исправления. Общегосударственная классификация по своей сути и является схемой для систематизации и регистрации совершенных конкретных действий хозяйственной деятельности предприятия бухгалтерского учета. Для удобства и при необходимости синтетические счета уточняются своего рода субсчетами.

По каждому отдельному счету ведется своя карточка, на которой указан свой уникальный код и наименование, остатки на определенный период, проведенные все операции и результаты на конечный период. На сегодняшний день существует более семидесяти различных синтетических счетов. Все конкретные счета поделены на восемь разных разделов: позитивные запасы, внеоборотные активы, готовая продукция, производственные запасы, денежные средства, затраты на производство, расчеты, капитал, финансовые результаты. Счета могут являться пассивными и активными, поэтому, существуют свои особенности в заполнении документов для каждого отдельного счета. В активных должно обязательно отражаться по дебету самого счета сальдо конечное и начальное, которое при суммировании равно начальному сальдо, а также обороту по непосредственному дебету, но за вычетом самого оборота по кредиту.

В пассивных счетах конечное и начальное сальдо отражается обязательно по кредиту, при этом конечное сальдо равняется суме сальдо по обороту кредита, но за вычетом точного оборота по дебету. Для определения того, какой именно вам необходимо открыть счет, нужно просто взглянуть на ваши операции. Если вы произвели оплату поставщику за определенный товар по средствам расчетного счета. В таком случае вы произвели перевод денежных средств. Следовательно, по вашему кредиту следует поставить счет «Денежные средства».

Пассивно-активные счета имеют различные особенности при заполнении, а именно:

1. Напротив, графы «Начальный остаток» указывается точная сумма дебиторской задолженности начала конкретного периода деятельности, в графе «Итог оборота дела» только в конце периода;
2. Оборот по точному дебетовому счету – снижение кредиторской или дебиторской задолженности;
3. Начальное сальдо по какому-либо кредиту в полной мере отражает кредиторскую задолженность начального периода, конечное же, в конце периода;
4. В оборот по какому-либо счету в строчке «Кредит» должно быть записано повышение кредитной задолженности и снижение дебиторской.
По дебету нужно указать, куда именно ушли деньги. В разделе «Расчеты» найдите такой счет как 60 «Расчеты с подрядчиками и поставщиками», именно его вам и необходимо указать.

Все синтетические счета, без исключений, отображаются в оборотных ведомостях любого предприятия. Самая первая ведомость подготавливается и составляется при непосредственном создании предприятия, она является нулевой. Данный вид бухгалтерской отчетности проводится постоянно: ежеквартально, ежемесячно или ежегодно. Правильное оформление :

1. Первая, вторая графы – наименование и номера всех обязательных счетов, по которым существуют определенные остатки на начальный период, вписываем активные сначала, затем пассивные;
2. Используя данные счетов, всегда отражайте актуальные суммы в ведомостях, используя формулу расчета сальдо;
3. В последней строке пишется суммарный результат всех подсчетов по всем столбцам.

Прочитав данное руководство к тому, как открыть синтетический счет
, мы разобрались в основах и механике данного процесса.

Полученные на счетах данные об оборотах и остатках
хозяйственных средств и их источников используются для составления отчетности,
контроля и анализа хозяйственной деятельности. Поэтому они должны быть
достоверными и правильными. В течение отчетного периода в учетных записях могут
быть допущены ошибки различного характера: указана неправильная сумма, сделана
запись только на одном счете, одна и та же запись отражена дважды и т.д. Для
проверки правильности ведения бухгалтерского учета, а также для принятия
управленческих решений необходимо иметь обобщенные данные. Такое обобщение
обычно проводится в конце месяца путем составления оборотных ведомостей по
синтетическим и аналитическим счетам.

Рассмотрим сначала порядок составления оборотной
ведомости по синтетическим счетам. Она представляет собой таблицу, в первой
графе которой записываются наименования всех синтетических счетов, ведущихся на
предприятии, а далее располагаются три пары колонок:

·

остатки по счетам на начало отчетного периода;

·

дебетовые и кредитовые обороты по счетам за
отчетный период;

·

остатки по счетам на конец отчетного периода или
на начало следующего.

Для составления оборотной ведомости по
синтетическим счетам используем данные примера и перенесем в нее сальдо и обороты
из синтетических счетов.

Оборотная ведомость по синтетическим
счетам за март 200
г.

Наименование
счета

Оборот
за март

Дб

Кт

Дб

Кт

Дб

Кт

Основные средства

11 000

11 000

Товары

14 500

12 000

26 500

Касса

2500

2000

Расчетный счет

3500

2500

1000

Уставный капитал

12 700

12 700

Кредиты банка

7750

10 000

17 750

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

4600

10 000

12 000

6600

Расчеты с персоналом по оплате труда

4000

2000

2000

Итого

29 050

29 050

26 500

26 500

39 050

39 050

По данным таблицы видно, что из
всех синтетических счетов в оборотную ведомость записываются начальные остатки,
обороты по дебету и кредиту и конечные остатки. В оборотной ведомости по синтетическим
счетам должно соблюдаться три равенства:

1.

Сальдо начальное по Дт = Сальдо начальное по Кт.

2.

Сумма оборотов по Дт всех счетов = сумме оборотов
по Кт всех счетов.

3.

Сальдо конечное по Дт = сальдо конечное по Кт.

То есть конечные итоги дают три
пары равных результатов. Эту ведомость еще называют оборотным балансом.
Равенство итогов начальных сальдо (гр.1 = гр.2) объясняется тем, что сумма
средств всегда равна сумме их источников, которые отражены в балансе на начало
отчетного периода. На этом же основано и равенство итогов конечных сальдо (гр.5
= гр.6). Равенство итогов оборотов (гр.3 = гр.4) объясняется применением в
учете двойной записи. Отсутствие равенства итогов в графах говорит о том, что
при записи на синтетических счетах или при подсчете допущены ошибки, которые
необходимо выявить. Если не сходятся итоги начальных сальдо (гр.1 и гр.2), это
свидетельствует о том, что неправильно записаны начальные сальдо из баланса.
Если не сходятся итоги оборотов (гр.3 и гр.4), ошибку следует искать в нарушении
принципа двойной записи (запись сделана только на одном счете или на счетах
записана неодинаковая сумма). При правильном отражении начальных сальдо и
соблюдении принципа двойной записи итоги гр.5 и 6 не совпадают только из-за
неправильного подсчета сальдо на конец периода. Тождественность синтетического
и аналитического учета определяется с помощью оборотных ведомостей по
аналитическим счетам и взаимной сверки их с итогами соответствующих синтетических
счетов. Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются для всех
счетов группы, ведущихся внутри одного синтетического счета или субсчета.
Составим оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками».

Оборотная ведомость по
аналитическим счетам к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за март
200
г.

Наименование
счета

Оборот
за март

Дб

Кт

Дб

Кт

Дб

Кт

Обувная фабрика

2000

6000

7000

3000

Завод электроприборов

2600

4000

5000

3600

Итого

4600

10 000

12 000

6600

В отличие от оборотной ведомости
по синтетическим счетам итоги оборотов в оборотной ведомости по аналитическим
счетам, как правило, не совпадают (они могут совпадать лишь случайно). Для
проверки правильности ведения синтетического и аналитического учета следует
сравнить конечные итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам с данными
синтетического счета и оборотной ведомости по синтетическим счетам «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками». Равенство начального сальдо, оборотов по дебету и
кредиту, конечного сальдо подтверждает тождественность синтетического и
аналитического учета, что имеет большое значение для контроля за сохранностью
товарно-материальных ценностей, состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами.

Более подробные сведения об
оборотах предприятия получают из шахматной
оборотной ведомости
. Шахматная оборотная ведомость обобщает данные об
оборотах по счетам и служит для раскрытия их содержания и проверки правильности
корреспонденции счетов. Сумма оборотов по дебету счетов должна всегда равняться
сумме оборотов по кредиту счетов.

Основной принцип заполнения
шахматной оборотной ведомости в том, что она составляется на основе
бухгалтерских проводок, которые были в отчетном периоде. Сумма записывается
один раз в клетку, в которой пересекается Д одного счета с К другого корреспондирующего
с ним счета, поэтому итог оборотов всех дебетируемых счетов равен итогу всех
кредитуемых счетов. Составлению оборотов по синтетическим счетам предшествует
составление шахматной оборотной ведомости. Из содержания и строения шахматной
оборотной ведомости видно, что она позволяет обеспечивать жесткий контроль за
полнотой проведенных хозяйственных операций и правильностью составления
проводок.

Основой контроля и анализа финансовой, хозяйственной, инвестиционной деятельности организации являются данные бухгалтерского учета. Их достоверность и своевременность определяют отношения предприятия с контролирующими органами, партнерами и контрагентами, собственниками и учредителями. Основным о состоянии всех видов активов компании, расчетах, долговых обязательствах и капиталах служит бухгалтерская отчетность. Ее первая и основная форма — баланс, он рассчитывается на определенную отчетную дату по данным которые называются синтетические счета.

Общее определение

Движение всех видов средств предприятия до окончания отчетного периода ведется в соответствующих единицах измерения на счетах бухгалтерского учета. Они группируются по принципу однородности активов или капитала. Система регистров обеспечивает возможность постоянного контроля данных, что необходимо для принятия адекватных и своевременных управленческих решений. Синтетические счета являются единицей хранения бухгалтерской информации по определенному виду средств. На них отражаются все изменения наличия объекта, промежуточный остаток, источники поступления и позиции расхода. Синтетические и аналитические счета выглядят как двухсторонняя ведомость (таблица), которая имеет название и соответствующий утвержденной системе номер. На территории нашей страны применяется унифицированный перечень, который может дорабатываться предприятием в зависимости от экономической необходимости.

План счетов

Соответствие показателей отчетности и фактического наличия определенного вида актива (задолженности, капитала, расчетов) должно легко определяться на основании соответствующего регистра. За счет единого плана счетов, действующего на территории РФ, это требование соблюдается. Текущий документ утвержден приказом Министерства финансов от 31.10.2000 г. под номером 94-н, фактически используется редакция от ноября 2010 года. План счетов является группировкой бухгалтерских объектов, участвующих в хозяйственных операциях с определением их балансовой принадлежности. В нем отражены синтетические счета и рекомендуемые для детализации субсчета, т. е. учетные позиции первого и второго уровня. Каждая из них имеет уникальный номер и название объекта хозяйственной деятельности. На основании унифицированного перечня каждый хозяйствующий субъект определяет в соответствии с направлениями основной деятельности рабочий план счетов.

Классификация

Бухгалтерские счета систематизируются по группам объектов: оборотные, внеоборотные активы, расчеты, затраты на производство, капитал, финансовый результат. Каждый из разделов содержит перечень регистров, которые классифицируются по различным признакам: по отношению к балансу, назначению, степени детализации, экономическому содержанию. Счета бывают инвентарные, калькуляционные, распределительные, забалансовые, фондовые, результативные и т. д. Важное значение для применения принципа двойной записи имеет разделение на активные (50, 10, 01, 20), активно-пассивные (60, 76, 62, 71) и пассивные (84, 96, 80, Принадлежность к группе определяет свойства регистра и порядок проведения операций по объекту средствами организации. По степени детализации информации принято следующее деление:

  1. Синтетические счета.
  2. Субсчета.
  3. Аналитические.

В плане счетов существует перечень рекомендованных субсчетов, которые открываются дополнительно при экономической необходимости. Регистры аналитического учета предприятие разрабатывает самостоятельно. Через внутренние документы формируется учетная политика в области детализации бухгалтерской информации. Счета синтетического и аналитического учета связаны между собой, к более крупному объекту создается расшифровка, данные которой соответствуют головному регистру. При этом необходимо соблюдать последовательность контроля объектов учета. Информация, проведенная по аналитическим счетам, переносится на субсчет, сумма показателей второй ступени является значением для записи в соответствующий по номеру и содержанию синтетический регистр.

Характеристика

Синтетические счета бухгалтерского учета являются обобщающим регистром для всех объектов деятельности организации. Их основной характеристикой является прямая связь с отчетностью и балансом, поэтому учет ведется исключительно в денежном эквиваленте. Открыть счета синтетического учета обязано любое предприятие на основании начального (вступительного) баланса активов и источников их формирования. В процессе движения средств, возникающих при осуществлении деятельности, соответствующие изменения отражаются по дебету и кредиту регистра. Расчетные показатели остатка переносятся в следующий вид бухгалтерских документов, на основании которых формируются все виды отчетности. Разделы актива и пассива баланса состоят из позиций, названия которых соответствуют такой единице хранения информации, как синтетический счет. Пример соответствия: 80 «Уставный капитал» располагается в 3-ем разделе пассива «Капитал и резервы», 10 «Материалы» — это 2-ой раздел актива «Оборотные средства» и т. д. Данный порядок формирования отчетности на основании регистров движения бухгалтерских объектов значительно облегчает контроль и анализ работы компании за определенный период.

Порядок ведения

На начальном этапе деятельности каждая организация оценивает наличие имеющихся в ее распоряжении активов, капитала, инвестиционных фондов и заемных средств в денежном выражении. Данные показатели формируют баланс, на основании которого необходимо открыть счета синтетического учета. В бухгалтерском регистре сумма стоимости актива или задолженности будет фигурировать в качестве остатка (сальдо) на начало деятельности. Каждому объекту учета присваивается номер в соответствии с рабочим планом счетов, утвержденным на предприятии.

Например, основные производственные фонды, принадлежащие ООО «Х», оцениваются в 10 условных единиц, соответственно формируется регистр под номером 01 «Основные средства». Его начальный остаток составляет 10 у. е., эта запись проводится в балансе и находит отражение в регистре «активный синтетический счет». Пример для пассивного счета: сумма, вложенная учредителями в качестве уставного капитала предприятия, составляет 5 условных единиц. Открывается синтетический пассивный счет №80 «Уставный капитал», значение его начального остатка равно 5 условным единицам. В дальнейшем изменения по регистру происходят на основании соответствующих бухгалтерских документов, справок, расчетов. В момент окончания расчетного периода на счетах формируется конечное сальдо, которое характеризует наличие активов и их источников на определенную дату. Его значение отражается в оборотно-сальдовой, или шахматной, ведомости, которая, в свою очередь, служит источником данных для Главной книги и баланса.

Документы

Процесс отражения всех движений и в учете унифицирован соответствующими законодательными актами. Приказ Минфина РФ №173н от 15.12.2010 года регламентирует перечень которая является основанием для внесения изменений в синтетические и аналитические счета. Для каждого изменения в регистре существует своя форма. Например, для оформления поступления наличности в кассу используется приходный кассовый ордер, для уменьшения долга перед сотрудниками — платежная ведомость. Для аналитического учета перечень документов значительно расширен, предприятие выбирает формы, необходимые для детализации данных синтетического учета. Например, табель учета рабочего времени или используются бухгалтером при формировании расшифровок к счету №70.

Субсчет

В зависимости от основного вида деятельности предприятие может использовать большой объем активов и привлекать для этого различные источники. Для их детального учета предусмотрены расшифровки к синтетическим счетам. Номера таких регистров соответствуют головному объекту, уровень детализации варьируется от числа субсчетов. Нормативные документы регулируют их количество и наименования, записи производятся в денежном выражении. Наибольшее число уточнений требуют счета, на которых отражаются активы (08, 10, 41, 55) и результативные показатели (91, 98, 90). Использовать данные регистры в полном объеме или частично, предприятие решает самостоятельно, в зависимости от экономической ситуации. При автоматизированном учете субсчета входят в стандартный план счетов, программа «1С Бухгалтерия» позволяет активировать необходимое количество используемых регистров через настройки.

Взаимосвязь

Субсчета являются регистрами второго порядка, они не отражаются в балансе, но их результаты обобщаются для каждого синтетического счета, к которому они относятся. При контроле должны быть соблюдены три равенства:

  1. Сальдо синтетического счета на начало периода = сумма сальдо открытых субсчетов.
  2. Оборот по дебету и кредиту синтетического счета = сумма значений оборотов по субсчетам.
  3. Сальдо на конец периода = сумма остатков на конец периода по субсчетам.

Аналитика

Синтетические счета бухгалтерского учета отражают общий денежный размер наличия объекта активов или источника их формирования. Субсчета позволяют детализировать их содержание, но для полного анализа наличия некоторых ресурсов, расчетов этого недостаточно. Поэтому на предприятиях используется аналитический учет, который позволяет отслеживать движение объектов в натуральной и денежной форме. Прежде чем открыть синтетические счета, организация разносит все имеющиеся активы по аналитическим позициям, которые в сумме дают показатель, отражаемый в балансе. Необходимость создания и ведения детализирующих реестров зависит от направления работы компании и ее размера. Не все счета синтетического учета нуждаются в детализации, для некоторых достаточно открытых субсчетов, а расширенная аналитика третьего и четвертого уровня применяется только для большой номенклатуры. Все открываемые регистры взаимосвязаны по определенному хозяйственному объекту. Примером наиболее широкой детализации служит счет 10 «Материалы». К нему открывается 11 субсчетов, каждый из которых расшифровывается аналитическим учетом нескольких уровней. Схема счета выглядит следующим образом:

  1. Склад №Х (количественный учет).
  2. Материально ответственное лицо (количественный и денежный учет).
  3. Кирпич (количественный и денежный учет).
  4. Строительные материалы (денежный учет).
  5. Материалы, синтетический счет №10 (денежный учет).

Для учета расчетов с различными контрагентами применяется аналитика по видам компаний. Например, счет №62 «Расчеты с покупателями» может содержать более 100 учетных позиций, задолженность или авансы которых важны для контроля оборачиваемости средств предприятия. Аналитика в этом случае дает возможность расширенного контроля по договорам и контрагентам.

Порядок ведения

Счета синтетического и аналитического учета открываются одновременно по позициям, требующим расшифровки. Все виды движения детализируемой информации отражаются параллельно в регистрах трех порядков. Количество аналитических счетов и их наименования не регламентируются законодательством, предприятие самостоятельно разрабатывает данный вид регистров. Для оформления процессов движения объектов учета существует ряд документов, которые могут заполняться бухгалтерией или материально ответственным лицом. Например, инвентарные карточки, реестры, табель и т. д. Полученный объем документов достаточно сложно обработать без применения современных компьютерных технологий. Данные аналитического учета обобщаются в оборотных ведомостях, которые сравниваются с данными синтетического учета и субсчетов. Детализированная информация позволяет более оперативно реагировать на изменение запасов активов, упрощает инвентаризацию ТМЦ, расчетов, капитала.

Взаимодействие

Все ступени одного объекта учета зависимы по вертикали. Данные аналитического учета суммируются и отражаются на соответствующем субсчете. При существовании нескольких открытых регистров второго порядка их значения складываются и находят отражение на синтетическом счете, из которого перемещаются в баланс компании. При контроле учетных данных должны соблюдаться следующие группы равенств:

  1. Сальдо начальное синтетического счета = сумма сальдо начальное по открытым субсчетам.
  2. Сальдо начальное по субсчету = сумма сальдо начальное по открытым аналитическим счетам.

При этом обороты по д т и к т должны соответствовать той же последовательности. Остатки по синтетическим счетам, которые не имеют субсчетов, но располагают большим количеством аналитических регистров, рассчитываются как сумма сальдо всех открытых позиций. Проверка соответствия данных должна проводиться регулярно, при помощи оборотных или шахматных ведомостей.

Автоматизация

Большие объемы бухгалтерской информации достаточно сложно обрабатывать, поэтому современные предприятия устанавливают компьютерную и вычислительную технику, оснащенную соответствующими программами. Для нашей страны наиболее популярным продуктом на данном рынке является «1С Бухгалтерия». Эта программа создана на основе отечественного законодательства, с учетом требований налоговой инспекции и в соответствии со всеми нормативными актами. Для предприятия любой формы собственности и направления деятельности она легко регулируется. Для учета синтетических счетов и аналитики любого уровня предусмотрены настройки, которые позволяют не только вести текущий учет, но и получать информацию по любой позиции в интересующем разрезе на текущий момент.

a b c d e f g h i j k l m n o p q r s t u v w x y z